+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ст 101 п 10 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Ст 101 п 10 нк рф

Как мы работаем? Задайте вопрос дежурному юристу, и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут. Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать?? Конфиденциально Все данные будут переданы по защищенному каналу. Быстро Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом его представителем письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Часть представленных разъяснений впервые прозвучали как позиция Пленума ВАС РФ, часть - явились повторением или развитием мнений, высказанных ранее. В настоящем комментарии мы проанализируем вопросы, посвященные рассмотрению осуществлению мероприятий налогового контроля. Приостановление операций по счетам в банках не применяется к налоговому агенту, который нарушил сроки представления налоговых расчетов п.

Правила приостановления операций по счетам в банках, установленные статьей 76 НК РФ применяются как к налогоплательщикам, так и к налоговым агентам. На это указывает пункт 11 ст. При этом, согласно п. Сама же налоговая декларация может быть представлена только налогоплательщиком п.

В связи с этим инспекция не может приостановить операции по счетам налогового агента, несвоевременно представившего расчет в частности, расчет по форме 2-НДФЛ , расчет при удержании налога на прибыль с иностранной организации.

Отметим, что арбитражные суды уже на протяжении нескольких лет придерживаются высказанной Пленумом позиции. Наиболее часто данное мнение высказывается в делах, касающихся несвоевременного представления агентом справки по форме 2-НДФЛ постановления ФАС Московского округа от Таким образом, Пленум ВАС РФ не только обобщил сложившуюся арбитражную практику, но и фактически обязал все суды следовать сделанным выводам. Осмотр территории и помещений налогоплательщика нельзя провести без выездной налоговой проверки п.

Согласно п. Доступ в помещения и на территорию налогоплательщика для проведения осмотра возможен только в рамках проведения выездной налоговой проверки. Иных случаев проведения такого осмотра налоговым законодательством не предусмотрено. Следовательно, такое мероприятие не может считаться самостоятельной формой налогового контроля.

Это означает, что налоговый орган не может осматривать территорию и помещения налогоплательщика, не начав в отношении него выездной налоговой проверки.

Отметим, что в данном разъяснении Пленум ВАС РФ обобщил сложившуюся правоприменительную практику по вопросу осмотра помещений без назначения выездной проверки.

На то, что налоговый орган не может исследовать территорию и помещения налогоплательщика, в отношении которого выездная проверка не проводится, указывал Минфин России в своем письме от Такая позиция нашла свое отражение и в арбитражной практике.

Так, суды отказывались признавать в качестве надлежащего доказательства результаты осмотра, произведенные вне выездной налоговой проверки постановления ФАС Западно-Сибирского округа от Следует отметить, что некоторые суды придерживаются противоположного мнения, считая осмотр самостоятельной формой налогового контроля постановление ФАС Волго-Вятского округа от Налогоплательщик, отстаивая свою позицию в споре с инспекцией, может обратиться к изложенным в данном постановлении аргументам.

Налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие вычет по НДС только в том случае, если налог заявлен к возмещению п. По мнению суда, инспекция при проведении проверки декларации НДС, может истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов ст. Иными словами, представлять документы по налоговым вычетам необходимо, если НДС по проверяемой декларации подлежит возврату зачету налогоплательщику.

Согласно данной норме, если в налоговой декларации заявлено право на возмещение НДС, то инспекция вправе потребовать подтверждающие вычет документы ст. Следовательно, разницу между этими суммами следует вернуть или зачесть. Заметим, что своим разъяснением Пленум ВАС РФ подтвердил позицию, которая уже давно сформировалась в разъяснениях контролирующих органов и арбитражной практике. Такая позиция впервые была сформирована в письме Минфина России от Позже сама ФНС России в письме от О том, что нельзя истребовать документы, подтверждающие налоговые вычеты, по декларации налог не возмещается, говорят и отдельные суды постановления ФАС Уральского округа от Во время приостановления выездной налоговой проверки инспекция может получить документы, истребованные у налогоплательщика до такого приостановления п.

Пленум ВАС РФ разъяснил вопрос о правомочиях налогового органа в период приостановления выездной налоговой проверки п. Так, по мнению суда, налоговый орган не имеет права получать разъяснения налогоплательщика и допрашивать его сотрудников, если выездная проверка приостановлена. Однако инспекция может осуществлять действия вне территории проверяемого лица, если такие действия не связаны с истребованием документов.

При этом во время приостановления проверки налогоплательщик обязан представить налоговому органу те документы, которые были запрошены до момента приостановления.

Во-первых, указал на недопустимость допроса свидетелей в период приостановления выездной проверки. Данный вопрос до настоящего времени не имел однозначного ответа. Так, Минфин России и большая часть арбитражных судов признавали за налоговым органом право допросить сотрудника налогоплательщика даже во время приостановления выездной проверки письма Минфина России от Соответствующие выводы были мотивированы тем, что п. Однако вызвать свидетеля в налоговый орган соответствующие нормы не запрещают.

В то же время некоторые суды все-таки признавали неправомерность допроса свидетелей во время приостановления проверки постановления ФАС Московского округа от Теперь же всем арбитражным судам необходимо будет руководствоваться позицией Пленума ВАС РФ, что приведет к унификации правоприменительной практики и защите интересов налогоплательщика. Во-вторых, можно считать разрешенным вопрос о сроке представления истребованных документов в случае если выездная проверка приостановлена.

Напомним, что согласно п. Пунктом 9 статьи 89 НК РФ предусмотрено, что одновременно с проверкой приостанавливаются и действия по истребованию документов. Однако если инспекция затребовала документы, а потом приостановила выездную проверку, то приостанавливается ли срок, в течение которого следует такие документы представить? Минфин России и часть арбитражных судов придерживались мнения сходного с позицией Пленума ВАС РФ: приостановление выездной проверки не прекращает течение тидневного срока для предоставления документов.

Поэтому, налогоплательщик в этом случае все-таки обязан представить истребованные документы инспекции письма Минфина России от Однако часть арбитражных судов считает, что остановкой проверки прерывается и течение срока для представления документов, запрошенных инспекцией см.

Однако позиция суда в этом случае не соответствует интересам налогоплательщика. Инспекция не вправе истребовать документы после окончания срока проведения мероприятий налогового контроля п. Проанализировав положения статей 88 , 89 , 93 , Из взаимосвязанного толкования норм указанных статей следует, что налоговый орган может истребовать документы, касающиеся деятельности налогоплательщика, не только у него самого, но и у его контрагентов, или иных лиц в том числе государственных органов.

При этом потребовать соответствующие документы инспекция может только в период проведения в отношении этого налогоплательщика налоговой проверки камеральной или выездной либо дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд указал, что требование о предоставлении сведений может быть направлено только в пределах этих сроков, а материалы, полученные за их пределами, не могут учитываться при вынесении решения по итогам проверки. Однако, Пленум ВАС РФ уточнил, что инспекция, при рассмотрении материалов налоговой проверки может использовать документы, полученные до ее начала.

Эти выводы поддерживаются сложившейся арбитражной практикой постановления ФАС Московского округа от Однако в данном случае ВАС РФ пошел дальше, распространив соответствующую позицию не только на камеральную, но и на выездную налоговую проверку, а также дополнительные мероприятия налогового контроля. Документы, принятые по результатам мероприятий налогового контроля вручаются налогоплательщику в течение пяти дней с даты их составления п.

Статьей При этом нормы данной статьи не предусматривают срок, в течение которого налогоплательщику следует вручить акт об обнаружении фактов нарушения налогового законодательства и решения, которое выносится при рассмотрении материалов иных мероприятий налогового контроля.

Пленум ВАС РФ разъяснил, что в данном случае необходимо воспользоваться аналогией права, применив к ситуации нормы п. Таким образом, указанные документы необходимо вручить налогоплательщику в течение пяти дней с даты их составления. Отметим, что Пленум ВАС РФ впервые высказывает свою позицию по вопросу исчисления сроков вручения налогоплательщику таких документов как акт об обнаружении факта налогового правонарушения и решение по результатам иных мероприятий налогового контроля.

Арбитражные суды теперь могут руководствоваться соответствующим разъяснением в своей практике. Документы налогового контроля должны быть высланы налогоплательщику в течение пяти дней с даты их составления п. Пленум ВАС РФ рассмотрел вопрос о сроке направления почтой отдельных документов, составляемых при проведении мероприятий налогового контроля. Это позволяют сделать п. Однако данные нормы не регулируют срок, в течение которого данные документы должны быть высланы.

Приостановление операций по счетам в банке с целью обеспечения уплаты недоимки ст. При вынесении решения по результатам налоговой проверки, инспекция может принять обеспечительные меры п. В качестве одной из таких мер пп. При этом приостановление производится в порядке, предусмотренном ст. Проанализировав п. Приостановить операции по счетам в банке при вынесении решения по результатам налоговой проверки можно, после того как абз.

При этом, суд пояснил: соблюдать последовательность действий, предусмотренных пп. Приостановить операции по счетам в порядке ст. Суд указал, что приостановление операций в порядке ст. В данном случае это связано с оперативной защитой интересов бюджета и может предотвратить сокрытие налогоплательщиком своего имущества.

Приостановление операций в порядке статьи 76 НК РФ производится после принятия решения о взыскании недоимки. В данном случае имеет место обеспечение исполнения такого решения. Следовательно, соблюдать очередность, указанную в п.

Такого подхода придерживались и некоторые арбитражные суды постановления ФАС Центрального округа от До принятия данного постановления существовала и другая позиция. Так арбитражные суды указывали, что налоговый орган, приостанавливая операции в соответствии со ст. Нарушение налоговым органом сроков проведения проверок не меняет течение общих сроков для принудительного взыскания налогов, пеней, штрафов п.

В отдельных случаях при проведении мероприятий налогового контроля инспекция нарушает сроки, установленные НК РФ для проведения соответствующих мероприятий. Так, например, может не соблюдаться трехмесячный срок проведения камеральной налоговой проверки п.

Нарушения срока возможны и в ряде других случаев п. При этом срок на применение мер принудительного взыскания рассчитывается с того момента, когда соответствующие действия должны быть завершены в соответствии с требованиями НК РФ. Иными словами, если инспекция нарушает установленные НК РФ сроки и тем самым задерживает производство по делу, рассчитать срок на принудительное взыскание санкций и недоимки она может не с момента фактического окончания производства, а с того дня когда сроки, отведенные для соответствующих мероприятий истекли бы по закону.

При этом налогоплательщик вправе привести доводы о несоблюдении соответствующих сроков при оспаривании требования или решения о взыскании налогов и санкций или в ответ на иск инспекции, предъявленный налоговым органом по правилам ст.

Многие суды также руководствовались данными разъяснениями постановления ФАС Московского округа от Однако Пленум ВАС РФ впервые обобщил в своем разъяснении все случаи нарушения налоговой инспекцией сроков проведения мероприятий налогового контроля. Такая позиция безусловно выгодна налогоплательщику, поскольку направлена на профилактику нарушений инспекции установленных НК РФ сроков.

Обратите внимание, что данным постановлением признаются утратившими силу: постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Так, суд отметил, что по почте заказным письмом могут быть высланы: акт налоговой проверки, акт об обнаружении факта налогового правонарушения, решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, решение, вынесенное по итогам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля Это позволяют сделать п.

Комментарии к СТ 101 НК РФ

Постановление КС РФ от Постановление Конституционного Суда РФ от Егорова и Н. Определение Конституционного Суда РФ от

Ст. 101 НК РФ (2017): вопросы и ответы

В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4. В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и Начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля, сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за эти нарушения законодательства о налогах и сборах, фиксируются в дополнении к акту налоговой проверки. Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий. Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка его представителю , под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом его представителем , если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. КонсультантПлюс: примечание. О выявлении конституционно-правового смысла ст. Постановление КС РФ от

Как показывает судебная практика, налоговики нередко допускают ошибки при проведении проверок.

Статья НК РФ. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Комментируемая статья регламентирует порядок рассмотрения материалов камеральной и выездной налоговых проверок. При этом НК РФ устанавливает четкую процедуру оформления результатов проверки и принятия решения по результатам налоговой проверки, которая включает в себя системное изложение в акте проверки документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах; предоставление права проверяемому лицу заявлять письменные возражения по установленным в акте проверки фактам нарушения законодательства о налогах и сборах; рассмотрение руководителем налогового органа акта проверки и возражений налогоплательщика на акт проверки.

Налоговые проверки: оплошности налоговиков на руку компаниям

Скачать ст. Разберем ключевые нюансы соответствующих положений кодекса, а также тех, что корреспондируют с ними, и сведения из иных источников права, имеющие отношение к отмеченной сфере действий ФНС. В чем сущность положений статьи НК РФ? Какие правонарушения рассматриваются в порядке ст. В каких случаях ФНС вправе не удовлетворять жалобу налогоплательщика?

Если в ходе проверки выяснится, что компания нарушала налоговое законодательство, ИФНС оформит решение по проверке п. Основанием послужат акт налоговой проверки, возражения компании, подтверждающие документы и т п.

Статья 101 НК РФ. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки

Часть представленных разъяснений впервые прозвучали как позиция Пленума ВАС РФ, часть - явились повторением или развитием мнений, высказанных ранее. В настоящем комментарии мы проанализируем вопросы, посвященные рассмотрению осуществлению мероприятий налогового контроля. Приостановление операций по счетам в банках не применяется к налоговому агенту, который нарушил сроки представления налоговых расчетов п. Правила приостановления операций по счетам в банках, установленные статьей 76 НК РФ применяются как к налогоплательщикам, так и к налоговым агентам. На это указывает пункт 11 ст. При этом, согласно п. Сама же налоговая декларация может быть представлена только налогоплательщиком п.

Материалы налоговой проверки

Взять хотя бы составление несложного договора, жалобы или искового заявления. Ведь клиент может предоставить юристу все исходные данные и через некоторое время получить готовый документ, составленный применительно именно к конкретной ситуации. С развитием интернета и с расчетами не будет проблем. Достаточно перевести юристу оговоренную сумму на электронный кошелек или банковскую карту.

Постановление КС РФ от № 5-П "По делу о проверке и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с . 14 ст. НК РФ. Предусмотрен ли упрощенный порядок привлечения.

Как видно на графике, популярность данной услуги растёт большими темпами. Всё чаще консультации юристов становятся доступными для самых удалённых уголков нашей страны.

Войти Регистрация я принимаю условия пользовательского соглашения Зарегистрироваться Уже есть аккаунт. Я не думал что можно найти выход из моей ситуации, но затем один мой знакомый подсказал мен ваш сайт.

Владельцы сертификата имеют возможность обращаться по исчерпывающему кругу вопросов, охватывающему все области права. Активация сертификата происходит автоматически, сразу после приобретения его Вами в точке продаж. Наш дом - ТCЖ. В каждом подъезде и на каждом первом этаже расположены колясочные.

Консультация бесплатно по телефону круглосуточно, позвоните и получите ответ сейчас же Если у вас нет желания заполнять форму, не знаете, как сформулировать ваш вопрос или не хотите ждать, пока вам перезвонит специалист, то можно позвонить самостоятельно по указанным телефонам. Консультации авто юриста В последнее время участились случае обмана страховыми компаниями владельцев транспортных средств.

Опишите ситуацию подробнее Вопрос должен быть на русском языке Задать вопрос Укажите Ваш регион Консультация юриста онлайн - это быстро и .

Он наделяется правом выступать от вашего лица, быть вашим агентом и отстаивать ваши интересы. Часто бывает, что адвокат не знает правды, но это не миссия профессии. Адвокат несет ответственность за защиту прав своего клиента.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Серафима

    Спасибо афтуру за отличный пост. Очень внимательно ознакомился, нашел много полезного для себя.